Сегодня достаточно распространены случаи поступления в адрес юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, запросов Государственной фискальной службы. Большинство руководителей в таких ситуациях не могут справиться и понять, что им делать.
Запросы от Государственной фискальной службы очень часто также поступают в адрес предприятий, которые следят за правильностью ведения бизнеса, придерживаются действующего законодательства Украины и не имеют никаких пробелов в бухгалтерии и в поданных декларациях.
Соответственно, у Вас возникают закономерные вопросы:
- Является ли проблемой для Вашего предприятия запрос Государственной фискальной службы?
- Какими должны быть действия руководителя при поступлении такого запроса?
- Какой должен быть ответ на запрос, чтобы не дать оснований налоговикам для внеплановой проверки?
Вы уже получили запрос Государственной фискальной службы и думаете, что нужно сделать в первую очередь?
Сначала необходимо обратиться к первоисточникам и установить основы направленного запроса содержится именно в его правовой природе и принципах.
В первую очередь руководитель должен поставить себе задачу номер один - выяснить, имеет ли право Государственная фискальная служба Украины направить в адрес его предприятия такой запрос?
Ответ на этот вопрос уместно искать в Налоговом кодексе Украины, а непосредственно - в статье 73, в которой говорится: «Контролирующие органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлено законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и ее документального подтверждения ». Подобные положения также содержатся в пунктах 20.1.3., 20.1.14 ч. 20.1 Налогового кодекса.
В соответствии с этим, мы получаем ответ, что Государственная фискальная служба наделена таким правом как обратиться к налогоплательщику с запросом, по которому предприятие должно предоставить необходимую информацию.
Но не надо спешить и делать плохие выводы!
В этой же статье Налогового кодекса мы видим, что законодатель предусмотрел «исчерпывающий перечень и основания предоставления такой информации».
Эти основания указаны в ч. 73.3 статьи 73 Налогового кодекса Украины. Процитируем их с официального источника: «Письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику или иным информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
2) для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) при проведении проверок и в других случаях, предусмотренных статьей 39 настоящего Кодекса;
3) выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком;
4) в отношении налогоплательщика подана жалоба о не предоставлении таким налогоплательщиком:
- Налоговой накладной покупателю или о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки;
- Акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной;
5) при проведении встречной сверки;
6) в других случаях, определенных этим Кодексом ».
Кроме выяснения руководителем оснований запроса, полученного от налоговой службы, ему сразу надо обратить внимание как составлен запрос.
Закон, которым чаще всего руководствуются в своей работе налоговики, предсказал следующее: «Запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа и должен содержать:
- основания для направления запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием информации, это подтверждает;
- перечень запрашиваемой, и перечень документов, которые предлагается предоставить;
- печать контролирующего органа ».
Логично, что Вы задумаетесь над вопросом: почему это так важно?
Обратите на это внимание, поскольку в налоговых нормах такое положение как: «В случае, если запрос составлен с нарушением требований, изложенных в абзаце 1 и 2 настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос».
Вторая задача для руководителя состоит в выяснении той информации и перечень документов, которые необходимо предоставить Государственной фискальной службе.
Проанализировав действующее законодательство, можно смело говорить о том, что в запросе фискальной службы должно быть четко указано, какая именно информация и какие документы им нужны?
Заметьте! Запрос не должен содержать требование «предоставить все документы по ...». Не должно быть ситуации, когда Вы вообще не понимаете, каким образом эти документы относятся к основанию направления такого запроса.
Подчеркиваем, что информация, которую просят предоставить налоговики, должна быть неразрывно связана с основаниями направленного запроса. Перечень документов, указанных в данном запросе, также должен логично исходить из основания направления запроса.
Таким образом, становится понятной третья задача для руководителя: необходимо обращать внимание, на какие нормы Налогового кодекса ссылки в запросе.
Обратите внимание! Ссылка на статью 73 или на ч. 73.3 не должно быть для Вас исчерпывающим.
Контролирующий орган должен ссылаться на конкретную норму / нормы законодательства, по которым он будет наделен правом обратиться к предприятию с запросом, и получить именно такую информацию от плательщика налога.
Четвертое и важнейшая задача - это ответ на запрос.
Заметим, что должна буди именно «ответ», поскольку считаем, что ответ на запрос должен иметь место при любых обстоятельствах.
В случае, если Вы обнаружили нарушение, освобождающих Вас от обязанности предоставлять ответ на такой запрос, рекомендуем направить письмо контролирующему органу с обоснованием причин, по которым предприятие имеет право не предоставлять ответ. Это поможет избежать возможной внеплановой проверки как реакции контролирующего органа в неполучения ответа в установленный срок.
Если у Вас сложилась ситуация, когда из стороны налоговиков запрос является правомерным и соблюдены все требования, предусмотренных к нему действующим законодательством, необходимо предоставить информацию контролирующему органу в установленный срок.
Чаще всего для реагирования на запрос предоставляется 1 месяц со дня его нахождения. Однако, в случае ссылки Государственной фискальной службы как на основание запроса на п. 1, 3, 4 ч. 73.3 статьи 73 Налогового кодекса Украины срок ответа составляет 10 дней.
Ответ на запрос должен быть максимально исчерпывающей, чтобы контролирующий орган не расценил ее как такую, которая не содержит полной и достаточной информации. В случае, когда налоговики будут основания полагать, что предоставленная ответ не является исчерпывающей и Вами предоставлено недостаточно информации, это может привести к внеплановой проверки.
Важно! Отвечая на запрос, обращайте особое внимание на следующее:
- все реквизиты, будут указаны в ответы на запрос;
- предоставили ли Вы объяснение по всей информации, которая была востребована работниками фискальной службы;
Обязательно составьте перечень все х документов, которые Вы предоставляете вместе со своим ответом.
Таким образом, можно смело говорить о том, что запрос Государственной фискальной службы не является проблемой при профессиональном подходе к этой ситуации.
Обращаем внимание на то, что основная цель такого запроса является получение от налогоплательщика документы и информацию (согласно перечню, который напоминает перечень документов на проведение документальной комплексной проверки). Такую информацию и документы, при случае можно использовать не в пользу самого налогоплательщика. Итак, будет уместным посоветовать, детально изучать законность запросов о предоставлении информации и тщательно проверять основания их отправки.
Автор: Головань Анна, юрист практики хозяйственного и налогового права