Последствия налоговой амнистии: ловушка для большинства или возможность для меньшинства?
1 сентября 2021 года в Украине начала работать Налоговая амнистия. Однако, не все понимают, что это значит, и какие последствия. Украина перенимает у европейских стран законодательный опыт, переняла также и опыт обязательного декларирования доходов граждан.
«В тени» у украинцев находится около 50 млн долларов»: об этом говорит в своих интервью глава парламентского Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики. По оценкам исследования компании Erns & Young, четвертую часть от ВВП Украины составляют теневые операции. Хотя, конечно, узнать точную цифру просто невозможно.
В течение первых двух месяцев после старта подачи деклараций уже задекларировано активов более чем на 140 млн.грн. Однако далеко не все спешат заполнять и подавать декларацию о своем состоянии, а все потому что некоторые аспекты этой процедуры до сих пор непонятны.
Кратко о главных и важнейших вопросах:
1. Что такое налоговая амнистия?
Это добровольное декларирование гражданами своих активов. Еще этот процесс называют легализацией состояния, с которого гражданин ранее не уплатил налоги. Граждане должны оплатить небольшую цену за такую процедуру легализации, а Государство гарантирует таким гражданам, что не будет наказывать и позволит начать налоговую жизнь с чистого листа.
2. Кто может подать нулевую декларацию?
Здесь проще сказать кто не может: бывшие (с 2005г.) или нынешние госслужащие, несовершеннолетние, недееспособные, или те, чья дееспособность ограничена.
3. Что понимается под активами? Что можно декларировать?
Под активами понимают:
- деньги в размере более 400 тысяч грн., имеющихся на счету в банке;
- движимое и недвижимое имущество;
- ценные бумаги;
- имущественные права;
- паи;
- драгоценные металлы;
- драгоценные камни и т.д.
Налоговики указывают, что активы стоимостью до 400 тыс. грн можно не декларировать. Средства, хранящиеся дома – это не активы в понимании налоговой амнистии. Для того чтобы эти средства стали активами, нужно положить их в банк на специальный счет, банк предоставляет об этом справку. Все эти средства на специальном счету и будут являться активами. Затем эти средства можно снять.
4. Что тогда нельзя декларировать?
В целом, не предусмотрено декларирование активов лица, в отношении которого начато досудебное расследование или открыто судебное производство в совершении любого из уголовных правонарушений, предусмотренных определенными статьями Уголовного кодекса Украины.
5. Сколько платить за поданные в декларации активы?
Важно сказать, что предусмотрен только единовременный платеж.
Вот такие ставки:
- 5% от стоимости всех активов, размещенных в Украине или на счетах в украинских банках;
- 9% от стоимости активов размещенных за рубежом (деньги, недвижимость и т.п.);
- 2,5% по стоимости гособлигаций, приобретенных в период с 1 января 2021 года по 20 июня 2022 года.
6. Если нет возможности сейчас оплатить – что делать?
В случае, если возможности за раз уплатить 5% от суммы амнистируемых активов у декларанта нет, то налоговое обязательство можно разбить на три года. Однако ставка налога составит не 5%, а 6% (2% от стоимости амнистированного имущества ежегодно).
Так же и для активов за рубежом рассрочить уплату налогов на 3 года в этом случае можно по ставке 9,5% (если декларация будет подаваться до марта 2022 года) и 11,5% (после 1 марта 2022 года).
7. Все ли равны перед законом?
Согласно закону, подавать декларацию не требуют от тех, кто после 2005 года уже подавали имущественные декларации (в соответствии с законами, определяющими или определяющими правовые и организационные основы в сфере предотвращения коррупции) хотя бы раз. Фактически это означает, что депутаты и госслужащие, занимавшие руководящую должность в период за последние 15 лет, освобождены от декларирования.
Возможно, логика заключается в том, что активы госслужащих должны быть обложены налогом не по амнистии, а «по полной», но в публичном пространстве высказываются опасения по поводу того, что состояние депутатов так и не привлекут внимание налоговиков.
Какие основные проблемные вопросы налоговой амнистии видят адвокаты:
1. Государство обещает не проверять, откуда исходят деньги, но фактически, когда такие средства будут размещаться на банковский счет, банк обязан проверить происхождение средств в процессе финмониторинга. Не понятно, может ли банк отступить от правил проведения финансового мониторинга, если наличные денежные средства для декларирования размешиваются на спецсчете.
2. После подачи декларации налоговый орган проверяет ее в течение 60 дней на наличие/отсутствие арифметических и логических ошибок. Также, в течение 10 календарных дней налоговая имеет право попросить (через сообщение), исправить ошибки, если они не привели к недоплате. Вместе с тем, налоговый орган имеет право провести внеплановую проверку декларанта. Результаты этой внеплановой проверки – налогообложение этих активов по ставке 18%.
Да, есть несколько оснований для вынесения такого решения. В частности, отсутствие документов у декларанта или несоответствие представленных данных с данными реестров. Следовательно, для декларирования нужно быть готовым к тому, чтобы документально подтвердить такие активы. Вероятность того, что многие не хранят документы с 2005 года очень велика. В норме закона отсутствует перечень документов, которые необходимо предоставить для проверки, так что существует вероятность злоупотребления и превышения служебных полномочий.
3. А что с исковой давностью? Срок исковой давности по начислению и уплате НДФЛ и военного сбора 7 лет эта норма действует с 24.05.2020 года. Каким образом налоговые органы смогут доначислить налог с доходов физического лица за период с 2005 года по 2014 год, трудно понять.
Почему люди не спешат декларировать «успехи прошлых лет»?
Добровольное декларирование – положительная инициатива, но она не подкреплена приемлемым стимулом. Фактически, декларант просто «теряет» 5-9 процентов от своего состояния, уплачивая налог, но рядом есть много других людей, которые этого не делают, и это ни на что пока не влияет.
Стимулом к декларированию может выступить качественно работающий контроль государства за доходами и расходами граждан, ведь, когда нельзя свободно пользоваться активами, то мотивации уплатить налоги становится больше.
Одна из причин не слишком впечатляющих темпов декларирования активов по налоговой амнистии кроется также в опасениях декларантов относительно конфиденциальности данных. Доверяя конфиденциальную информацию государству, уже не раз случалось так, что эта информация потом становилась товаром, и, имея такой негативный опыт, не все безоговорочно готовы доверять снова. Владельцы крупных активов объективно опасаются, что информация об их состоянии может выйти в публичное поле, стать причиной репутационных рисков, травли, или привлечет внимание преступников.
Добровольное декларирование – это не только вопросы механизмов, но и вопрос доверия к власти в целом, и чем ниже уровень доверия, тем медленнее будет продвигаться прогресс в вопросе налоговой амнистии.
Выводы:
1. Добровольное декларирование – это законный и реальный способ легализовать свои активы.
2. Как и любое другое взаимодействие с государственным органом, добровольное декларирование должно производиться по предварительной подготовке.
3. Быть готовым пройти финансовый мониторинг в банке и предоставить информацию об источнике происхождения средств, стране происхождения и т.д.
3. Быть готовым, что налоговики могут задать уточняющие вопросы и попросить разъяснения или копии документов.
4. Если лицо не подало декларацию, то считается, что у него нет активов, не задекларированных или с которых были уже уплачены налоги. На наш взгляд, с 01.09.2022 года начнется тотальный контроль налоговых проверок физических лиц.
5. Вводится понятие «косвенный способ денежного контроля». Это означает сбор информации о доходах и расходах налогоплательщика и анализе этой информации с информацией, содержащейся во всех государственных реестрах (наличие/отсутствие автомобилей, земельных участков, квартир и тп). Этот метод работает по принципу, достаточно ли вы зарабатывали чтобы приобрести такие активы.
6. После завершения периода налоговой амнистии будут введены косвенные методы налогообложения. Концепция соответствующего закона разрабатывается и скоро можно будет ее проанализировать и обсудить.
7. Идет эра тотального контроля за доходами, наличными денежными средствами и уплатой налогов. Украинцы стремились к Европе, готовы ли мы украинцы к европейским правилам налогообложения доходов?
Советы:
1. Перед подачей добровольной декларации следует определить все декларируемые активы, определить стоимость за которую приобретались такие активы и критически оценить их источники происхождения.
2. Найти все документы, которые помогут подтвердить данные, указанные в декларации.
3. Определить периоды приобретения и доходы официально получали. Проанализировать. Сопоставить. Принять решение.
4. Поскольку многие граждане имеют определенный статус (государственный служащий, работник правоохранительных органов и т.п) члены их семей, их близкие родственники тоже находятся под пристальным вниманием налоговых органов и органов, расследующих коррупционные преступления. Следует принять во внимание этот факт, так как в случае подачи добровольной декларации лицом, являющимся родственником или членом семьи, информация, представленная в декларации, может касаться лица, имеющего этот специальный статус.