Минимальное налоговое обязательство или дополнительный груз для аграриев
В сфере налогов всегда есть что реформировать и изменять. Весомые изменения в Налоговый кодекс стали уже ожидаемым событием в конце практически каждого года. 2021 год не стал исключением, и законодатель предложил нам ряд налоговых новелл в резонансном законе №5600 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений».
Этот закон вступил в силу с 01 января 2022 года, в СМИ его окрестили «ресурсным», и изменения в нем касаются и олигархов, и бизнеса, и «обычных людей». В этом же материале давайте подробно рассмотрим понятие минимальной налоговой нагрузки: что это, для чего нужно, какие изменения повлечет за собой.
*Интересный факт:
к первому чтению Законопроекта №5600 было подано 11,5 тыс. предложений и правок, что оказалось рекордом для украинского законотворчества.
Введено минимальное налоговое обязательство для сельхозпроизводителей
В Налоговый кодекс Украины вносятся изменения и вводится новое понятие «минимальное налоговое обязательство» — минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей.
Теперь сельхозпроизводители, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, должны уплачивать налоги от своей деятельности на уровне суммы, которая не может быть меньше определенного минимального налогового обязательства.
Сумма минимальных налоговых обязательств, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному юридическому или физическому лицу, в том числе физлицу — предпринимателю, является общим минимальным налоговым обязательством.
То есть это сумма налога, которая должна быть минимально уплачена за земельный участок сельскохозяйственного назначения.
Минимальное налоговое обязательство будет определяться за период владения или использования земельного участка.
Однако законодатель предусмотрел, что минимальное налоговое обязательство не будет определяться для:
- земельных участков, используемых дачными и садовыми кооперативами или обществами, а также приобретенные в собственность/пользование их членами в результате приватизации (покупки/продажи, аренды);
- земель запаса;
- неистребованных земельных долей (паев), распорядителями которых являются органы местного самоуправления, кроме земельных долей (паев), переданных органами местного самоуправления в аренду;
- земельных участков зон отчуждения и отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы;
- земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, принадлежащим физическим лицам на праве собственности и/или на праве пользования и на 1 января 2022 года и находились в пределах населенных пунктов (города).
Утверждена также специальная формула для просчета МНО
• МНС = нормативная денежная оценка (НДО) умножена на коэффициент (К) 0,05, умноженный на количество месяцев владения землей, что разделено на 12.
• Для участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, применяется такая же формула, но необходимо будет учитывать площадь земельного участка и нормативную денежную оценку 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или области.
• При исчислении минимального налогового обязательства ФЛП IV группы, которые осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, коэффициент «К», будет составлять 0,025.
• На первые два года (2022 и 2023) установлен коэффициент (К) на уровне 0,04.
• МЗП не может быть меньше 4% нормативно-денежной оценки соответствующего земельного участка. Фактически это значит, что если МНО меньше нормативно-денежной оценки земельного участка, то нужно будет доплатить разницу, то есть налоговое давление снова усиливается.
• Минимальное налоговое обязательство должно определяться за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на календарный год, предшествующий налоговому (отчетному) году.
• При передаче участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование, минимальное обязательство определяется уже для арендаторов или пользователей.
Следовательно, суть минимального налогового обязательства состоит в том, что с каждого гектара земли нужно уплатить определенную сумму налогов, и она не может быть меньше этого установленного государством МНО. Если налогов уплачено больше, чем определено по вышеприведенной формуле МНО, то дополнительно ничего уплачивать не нужно.
Что должен делать налогоплательщик?
Теперь налогоплательщику необходимо в составе привычной налоговой декларации за налоговый (отчетный) год, представлять также приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.
В таком приложении, в частности, указываются:
- кадастровые номера земельных участков, для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;
- сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку в отдельности;
- общая сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, и определенным расходам на аренду земельных участков в течение налогового (отчетного) года;
- разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
Также важно: если вы занимаетесь продажей собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) и наторговали более 78000 гривен в год, то вам необходимо будет подать годовую декларацию об имущественном состоянии и отразить прибыль, которую вы получили более 78000 гривен и уплатить с разницы 18 % налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора.
Подводя итог, следует сказать, что МНО ведет к увеличению налоговой нагрузки на физические лица, личные крестьянские, малые фермерские хозяйства. Средние и крупные сельскохозяйственные товаропроизводители существенных изменений в налоговой нагрузке не почувствуют.