17.12.2020 року Верховна Рада України прийняла законопроєкт № 3656. Він вносить зміни до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції.
Для підтримки сільгосптоваровиробництва в Україні, законодавець запровадив знижену ставку ПДВ у розмірі 14 % для сільськогосподарської продукції, що належать до товарних груп 0102, 0103, 0401 (в частині молока незбираного), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91 згідно з УКТ ЗЕД.
Зазначеними кодами охоплюється, зокрема:
- велика рогата худоба, жива;
- свині, живі;
- пшениця, жито, ячмiнь, овес;
- кукурудза;
- соєвi боби;
- насiння льону;
- насiння свирiпи та ріпаку, насiння соняшнику;
- насiння та плоди iнших олiйних культур;
- цукрові буряки.
Ставку в розмірі 14% запропоновано встановити на операції на:
- постачання на митній території України;
- імпорт сільськогосподарської продукції.
На думку законодавця, зниження ставки ПДВ надасть змогу аграріям закумулювати в себе додаткові кошти, які вони реінвестують у розвиток господарства та придбання техніки.
При цьому дохідність вирощування культур і торгівлі та сальдо доходів бюджету залишаться без змін, оскільки ці товари не реалізуються кінцевому виробнику, який є фактичним платником ПДВ. Крім того, таке рішення знизить податкове навантаження та здешевить на 6% сировину для переробників агропродукції.
Що ж до аграріїв, які є платниками єдиного податку, то для них майже нічого не зміниться.
Законопроєкт № 3656 стимулюватиме агробізнес виходити з тіні та менше звертатись до «темних схем» з оптимізації податкових зобов’язань.
У свою чергу, розвиток економічних відносин України та ЄС передбачає приведення норм податкового законодавства до загальноєвропейських вимог. Міжнародна практика в цьому питанні свідчить про те, що сільськогосподарська галузь платить ПДВ повністю до бюджету, але вона при цьому має пільгову (знижену) ставку оподаткування ПДВ.
Відповідно до статті 98 Директиви Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість, для запобігання виникненню структурної неврівноваженості у Співтоваристві та викривленню конкуренції в деяких напрямах діяльності, внаслідок застосування Державами-членами різних стандартних ставок ПДВ, встановлюється мінімальна стандартна ставка в розмірі 15% з можливістю перегляду.
Держави-члени ЄС можуть застосовувати одну або дві знижених ставки. Знижені ставки встановлюються як відсоткова ставка бази оподаткування, котра не може бути нижчою 5%. Однак для ряду країн встановлені винятки до окремих товарів, робіт і послуг. Країнами, що використовують знижені ставки при оподаткуванні ПДВ сільськогосподарської діяльності та її продукції, є Польща (знижена ставка 5% для сільськогосподарської продукції), Угорщина (18% – на молоко) тощо.
Тож, можна виокремити такі результати прийняття законопроєкту № 3656:
- підтримка сільгосптоваровиробництва в Україні,
- залучення інвестицій,
- оновлення основних фондів підприємств,
- підвищення конкурентоспроможності вітчизняного сільського господарства,
- ліквідація поширених схем ухилення від оподаткування,
- захист від необґрунтованого податкового навантаження на операції з постачання або продажу сільськогосподарської продукції,
- виведення значної частини економіки з тіні.
Михайло Цуркан, адвокат, юрист практики земельного права та нерухомості Olsten Partners